Uno de los principales motivos por los que las PyMEs en México eligen el arrendamiento puro sobre la compra directa o el crédito bancario es su tratamiento fiscal. Las rentas pagadas por arrendamiento puro son 100% deducibles del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el IVA de cada factura es totalmente acreditable. Para una empresa que paga ISR al 30%, esto puede representar un ahorro fiscal significativo cada ejercicio.
En esta guía te explicamos los fundamentos legales, cómo funciona la deducción en la práctica y cuánto puede ahorrar tu empresa.
Fundamento legal: Art. 28 Fracción XIII de la LISR
La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece las reglas para la deducibilidad de pagos por arrendamiento. El Artículo 28, Fracción XIII de la LISR señala los límites de deducción para automóviles en arrendamiento puro, fijando un tope de $175 pesos diarios (aproximadamente $63,875 anuales por vehículo de uso general). Para automóviles híbridos o eléctricos, el límite es mayor ($285 diarios).
Para maquinaria, equipo industrial, equipo médico y otros activos productivos que no sean automóviles, no existe este tope: la renta es deducible en su totalidad. Esto hace al arrendamiento puro especialmente atractivo para equipos de alto valor como maquinaria CNC, equipo de diagnóstico médico, flotillas de transporte de carga y equipo de construcción.
Referencia legal
Art. 28, Fracción XIII, LISR: “Los pagos por el uso o goce temporal de automóviles, hasta por un monto que no exceda de $175.00 diarios por automóvil [...] Tratándose de automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables [...] hasta por un monto que no exceda de $285.00 diarios.” Para activos no automotrices, la deducción es al 100% sin tope específico.
Beneficio 1: Deducción del 100% de la renta de ISR
Cuando tu empresa compra un activo, la deducción se realiza vía depreciación fiscal, que puede tomar de 5 a 10 años dependiendo del tipo de bien. Por ejemplo:
- Maquinaria industrial: depreciación anual del 10% (10 años para deducir el total)
- Equipo de transporte: depreciación anual del 25% (4 años)
- Equipo de cómputo: depreciación anual del 30% (poco más de 3 años)
- Equipo médico: depreciación anual del 12% (más de 8 años)
Con arrendamiento puro, cada renta mensual se deduce íntegra en el periodo en que se paga. No tienes que esperar años para recuperar el beneficio fiscal. Esto acelera la recuperación de efectivo y mejora el flujo de caja operativo.
Ejemplo: Equipo médico de $3,000,000 MXN a 36 meses
- Renta mensual estimada: ~$100,000 MXN (antes de IVA)
- Gasto deducible anual: $1,200,000 MXN
- Ahorro fiscal anual (ISR al 30%): $360,000 MXN
Si lo compraras:
- Depreciación anual (12%): $360,000 MXN deducibles al año
- Ahorro fiscal anual: $108,000 MXN
- Tiempo para deducir el total: más de 8 años
Diferencia en ahorro fiscal el primer año: $252,000 MXN a favor del arrendamiento puro. Visita nuestra página de arrendamiento de maquinaria para conocer las opciones disponibles.
Beneficio 2: IVA 100% acreditable
Cada factura de renta de arrendamiento puro incluye IVA al 16%. Este IVA es 100% acreditable contra el IVA que tu empresa cobra en sus operaciones. En la práctica, esto significa que el IVA de la renta no representa un costo real para tu empresa si tienes actividades gravadas con IVA.
Cuando compras un activo de contado o a crédito, pagas el IVA del monto total al momento de la compra. Con arrendamiento puro, el IVA se distribuye a lo largo de todo el contrato, facilitando el manejo de flujo de caja.
Beneficio 3: Balance limpio, sin deuda
Desde el punto de vista contable, el arrendamiento puro se registra como un gasto operativo, no como un pasivo financiero. Esto tiene consecuencias importantes:
- No incrementa tu nivel de endeudamiento en el balance general
- Mantiene sanas tus razones financieras (apalancamiento, cobertura de deuda, liquidez)
- No afecta covenants (restricciones contractuales) de créditos bancarios existentes
- Facilita la obtención de nuevas líneas de crédito, ya que tu capacidad de endeudamiento se mantiene intacta
- Mejora la percepción de inversionistas y socios financieros sobre la salud de tu empresa
Para empresas que buscan crecer o levantar capital, este beneficio puede ser tan valioso como el ahorro fiscal directo.
Beneficio 4: Planeación fiscal predecible
Con arrendamiento puro, conoces de antemano la renta fija mensual durante todo el contrato. Esto permite:
- Presupuestar con certeza el gasto deducible de cada periodo
- Calcular con precisión el ISR a pagar en cada ejercicio
- Evitar sorpresas por variaciones en tipo de cambio (en arrendamientos en pesos)
- Proyectar flujos de efectivo con mayor confiabilidad
¿Quién puede deducir las rentas de arrendamiento puro?
Pueden deducir las rentas de arrendamiento puro:
- Personas morales (sociedades mercantiles, S.A., S.A.P.I., S. de R.L., etc.) que tributen en el Régimen General de la LISR
- Personas físicas con actividad empresarial (PFAE) que deduzcan gastos contra sus ingresos de actividad empresarial o profesional
El requisito es que el activo arrendado sea estrictamente indispensable para la actividad de la empresa o profesionista, y que se cuente con el CFDI (factura electrónica) correspondiente.
Requisitos para la deducción correcta
Para que la deducción sea válida ante el SAT, asegúrate de cumplir con:
- Contar con el CFDI (factura electrónica) emitido por la arrendadora por cada renta
- Pagar con medios bancarizados (transferencia, cheque nominativo, tarjeta): nunca en efectivo
- Que el activo sea estrictamente indispensable para la actividad de tu empresa
- Registrar correctamente el gasto en tu contabilidad como gasto por arrendamiento operativo
- Respetar los topes de deducción aplicables (en el caso de automóviles, según Art. 28 Fracc. XIII LISR)
Ejemplo de ahorro fiscal acumulado a 36 meses
Equipo de transporte (flotilla de 5 unidades) con valor total de $5,000,000 MXN:
- Renta mensual total estimada: ~$166,000 MXN
- Gasto deducible en 36 meses: $5,976,000 MXN (rentas + enganche)
- Ahorro fiscal acumulado (ISR 30%): ~$1,792,800 MXN
- IVA acreditado en 36 meses: ~$956,160 MXN
El beneficio fiscal combinado (ISR + IVA) puede representar más del 50% del valor original del activo a lo largo del contrato.
Arrendamiento puro vs. compra: resumen fiscal
La diferencia central es el tiempo de recuperación del beneficio fiscal. Mientras que la compra te obliga a deducir vía depreciación durante años, el arrendamiento puro te permite deducir el 100% de cada renta en el periodo en que se paga. Para una PyME que necesita optimizar flujo de caja, esta aceleración fiscal es determinante.
Si quieres ver una comparación detallada con el crédito bancario, consulta nuestro artículo Arrendamiento Puro vs Crédito Bancario.
Consideraciones importantes
- Consulta siempre con tu contador o asesor fiscal para confirmar la aplicabilidad de estos beneficios a tu situación específica
- Las tasas de depreciación e ISR mencionadas corresponden a la legislación vigente en 2025 y pueden cambiar
- El arrendamiento puro es una herramienta de optimización fiscal legítima, no un esquema de evasión
- En Arrendak, como Empresa regulada, emitimos CFDI conforme a las disposiciones del SAT
Conoce el proceso completo para contratar un arrendamiento puro en nuestra guía paso a paso.
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